2012年《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》第三章 會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬 第二節(jié) 復(fù)式記賬法

復(fù)式記賬法（主要結(jié)合具體業(yè)務(wù)會(huì)運(yùn)用）
（一）定義：復(fù)式記賬法是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。
（二）特點(diǎn)：
1、對(duì)于發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行分類記錄。這樣，通過賬戶記錄不僅可以全面、清晰地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，還能全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程和結(jié)果。
2、由于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，都是以相等的金額在有關(guān)的賬戶中登記，因而可以對(duì)記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確。
3、復(fù)式記賬法主要有借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。
二、借貸記賬法（重點(diǎn)）ΔΔ
(一) 借貸記賬法的概念：是指以"借"、"貸"為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。
(二) 借貸記賬法的記賬符號(hào)
記賬符號(hào)："借"、"貸"兩個(gè)字為記賬符號(hào)，分別代表賬戶的左方和右方。
注意：借貸只是純粹的記賬符號(hào)。成為會(huì)計(jì)上的專業(yè)術(shù)語(yǔ)，用來(lái)標(biāo)明記賬的方向。"借"表示增加還是"貸"表示增加，則取決于賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。
(三) 借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)（必須牢牢記住各類帳戶的結(jié)構(gòu)，這是做會(huì)計(jì)分錄的基礎(chǔ)）
1、資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)：一般借加，貸減，余額在增加方即借方。借方期末余額＝借方期初余額＋借方本期發(fā)生額－貸方本期發(fā)生額
注意：資產(chǎn)類帳戶中的備抵帳戶結(jié)構(gòu)與上述情況正好相反。
2、負(fù)債類賬戶的結(jié)構(gòu)：一般貸加，借減，余在貸。貸方期末余額＝貸方期初余額＋貸方本期發(fā)生額－借方本期發(fā)生額
3、所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)（與負(fù)債類賬戶相同）：一般貸加，借減，余在貸。貸方期末余額＝貸方期初余額＋貸方本期發(fā)生額－借方本期發(fā)生額
4、損益類賬戶
（1）收入類賬戶的結(jié)構(gòu)（與所有者權(quán)益類賬戶類似，但期末沒有余額）
（2）費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)：借加，貸減，期末一般無(wú)余額。
5、成本類賬戶：借加，貸減，期初期末余額在借方。
注意：規(guī)律總結(jié)：

費(fèi)用＋資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入
(四) 借貸記賬法的記賬原則：有借必有貸，借貸必相等
記錄一個(gè)賬戶的借方，同時(shí)必須記錄另一個(gè)賬戶或幾個(gè)賬戶的貸方；記錄一個(gè)賬戶的貸方，同時(shí)必須記錄另一個(gè)或幾個(gè)賬戶的借方。
(五) 借貸記賬法的試算平衡
1、定義：試算平衡是根據(jù)會(huì)計(jì)基本等式的恒等關(guān)系和借貸記賬法的借貸記賬規(guī)則，檢查賬戶記錄是否正確的過程。
2、分類
（1）發(fā)生額的試算平衡法
公式：所有賬戶借發(fā)＝所有賬戶貸發(fā)。
全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)＝全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)
依據(jù)：借貸記賬法的記賬規(guī)則
（2）余額試算平衡法
公式：所有賬戶借余＝所有賬戶貸余
全部賬戶的借方期初余額合計(jì)＝全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)
全部賬戶的借方期末余額合計(jì)＝全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)
依據(jù)：依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益的恒等關(guān)系
注意：
1、一般而言，如果所有賬戶在一定期間內(nèi)借、貸方發(fā)生額合計(jì)不平衡，借、貸方余額合計(jì)不平衡，則可以肯定本期內(nèi)記賬和結(jié)賬有錯(cuò)誤；
2、如果兩者都平衡，則說(shuō)明記賬和結(jié)賬可能正確（但不能就此斷定記賬肯定沒有錯(cuò)誤）。
局限性：不能發(fā)現(xiàn)全部記賬過程中的錯(cuò)誤和遺漏，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不影響借、貸方的平衡關(guān)系。比如記賬時(shí)重記或漏記整筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、對(duì)相互對(duì)應(yīng)賬戶都以大于或小于正確金額的數(shù)字進(jìn)行記賬、對(duì)應(yīng)賬戶的同方向串戶等，都難以通過試算平衡檢查出來(lái)。